ما هو المقصود بالدخل الناشئ في الدولة، وما هي المعايير التفصيلية التي تحدد ما إذا كان الدخل يعتبر ناشئاً في الدولة، مع تقديم أمثلة متنوعة لكل معيار، وتوضيح الأساس القانوني؟
يُعتبر الدخل أنه ناشئ في الدولة في أي من الحالات الآتية: 1. إذا تم تحقيقه من شخص مقيم: * أي دخل يحققه شخص مقيم (سواء كان شخصاً طبيعياً أو اعتبارياً) يعتبر دخلاً ناشئاً في الدولة، بغض النظر عن مكان أداء النشاط الذي أدى إلى تحقيق هذا الدخل. * مثال: إذا كانت شركة إماراتية تقدم خدمات استشارية لعميل في الخارج، فإن الدخل من هذه الخدمات يعتبر ناشئاً في الدولة. 2. إذا تم تحقيقه من شخص غير مقيم، وكان الدخل المستلم قد تم دفعه أو استحقاقه فيما يتعلق بالمنشأة الدائمة لذلك الشخص غير المقيم في الدولة ومخصص لها: * إذا كان الشخص غير المقيم لديه منشأة دائمة في الدولة، فإن الدخل الذي يعود إلى هذه المنشأة الدائمة يعتبر دخلاً ناشئاً في الدولة. * مثال: إذا كانت شركة أجنبية لديها فرع في الإمارات، فإن الدخل الذي يحققه هذا الفرع يعتبر دخلاً ناشئاً في الدولة. 3. إذا تم تحقيقه أو استحقاقه بأي شكل كان من أنشطة تم تنفيذها في الدولة، أو من أصول موجودة داخلها أو من رأس مال مستثمر فيها أو من حقوق مستخدمة فيها أو من خدمات تم تقديمها أو الاستفادة منها في الدولة: * يشمل ذلك أي دخل يتحقق نتيجة لممارسة نشاط في الدولة، أو استخدام أصول موجودة في الدولة، أو استثمار رأس مال في الدولة، أو استخدام حقوق في الدولة، أو تقديم خدمات في الدولة، أو الاستفادة من خدمات في الدولة. * أمثلة: * بيع سلع في الدولة: الدخل الناتج عن بيع سلع في الدولة يعتبر دخلاً ناشئاً في الدولة. * تقديم خدمات في الدولة: الدخل الناتج عن تقديم خدمات في الدولة (مثل خدمات الاستشارات أو خدمات الصيانة) يعتبر دخلاً ناشئاً في الدولة. * عقد تم تنفيذه في الدولة: الدخل الناتج عن عقد بقدر ما تم تنفيذه في الدولة يعتبر دخلاً ناشئاً في الدولة. * أموال منقولة أو غير منقولة في الدولة: الدخل الناتج عن الأموال المنقولة (مثل الأسهم والسندات) أو غير المنقولة (مثل العقارات) في الدولة يعتبر دخلاً ناشئاً في الدولة. * التصرف في الأسهم أو رأس المال المملوك لشخص مقيم: الدخل الناتج عن التصرف في الأسهم أو رأس المال المملوك لشخص مقيم يعتبر دخلاً ناشئاً في الدولة. * استخدام حقوق الملكية الفكرية في الدولة: الدخل الناتج عن استخدام أو حق استخدام حقوق الملكية الفكرية أو المعنوية في الدولة يعتبر دخلاً ناشئاً في الدولة. * الفائدة: تعتبر الفائدة ناشئة في الدولة إذا كان القرض مضموناً بأموال موجودة في الدولة، أو إذا كان المُقترِض شخصاً مقيماً أو جهة حكومية. * أقساط التأمين أو إعادة التأمين: تعتبر أقساط التأمين أو إعادة التأمين ناشئة في الدولة إذا كان الأصل المؤمن عليه موجوداً في الدولة، أو كان المؤمن له شخصاً مقيماً، أو تم ممارسة النشاط المؤمن عليه في الدولة. الأساس القانوني: المادة (13) من قانون ضريبة الشركات. أهمية تحديد الدخل الناشئ في الدولة: * يساعد في تحديد نطاق تطبيق ضريبة الشركات على الأشخاص غير المقيمين. * يضمن أن جميع الدخول التي تتحقق من مصادر في الدولة تخضع للضريبة.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_013
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬