شركة “أ” هي شركة مقيمة في الدولة وتمارس نشاط تجارة التجزئة. قامت الشركة في عام 2023 بتكبد خسائر ضريبية. وفي عام 2024، قررت الشركة نقل كامل أعمالها إلى شركة “ب” (شركة مقيمة أخرى) مقابل أسهم في شركة “ب”. ما هي المعالجة الضريبية لهذه العملية، وهل يمكن لشركة “ب” الاستفادة من الخسائر الضريبية المتكبدة من قبل شركة “أ”؟
يمكن أن تتم عملية نقل كامل الأعمال من شركة “أ” إلى شركة “ب” في إطار تسهيلات إعادة هيكلة الأعمال المنصوص عليها في المادة (27) من قانون ضريبة الشركات، إذا استوفت الشروط التالية (FDL_47_2022_027): 1. النقل وفقاً للتشريعات: يجب أن يتم النقل وفقاً للتشريعات السارية في الدولة. 2. الأشخاص الخاضعون للضريبة: يجب أن تكون كل من الشركتين (“أ” و"ب") شخصين مقيمين، أو شخصين غير مقيمين لديهما منشأة دائمة في الدولة. 3. الإعفاء: يجب ألا تكون أي من الشركتين شخصاً مُعفى. 4. المنطقة الحرة: يجب ألا تكون أي من الشركتين شخصاً مؤهلاً قائماً في المنطقة الحرة. 5. السنة المالية: يجب أن تنتهي السنة المالية لكل من الشركتين في ذات التاريخ. 6. المعايير المحاسبية: يجب أن تقوم كل من الشركتين بإعداد قوائمهما المالية باستخدام ذات المعايير المحاسبية. 7. الغرض التجاري: يجب أن يكون النقل قد تم لأغراض تجارية حقيقية أو لأغراض أخرى غير مالية تعكس الواقع الاقتصادي. إذا تم استيفاء هذه الشروط، يتم التعامل مع الأصول والالتزامات التي تنقلها شركة “أ” إلى شركة “ب” على أنها نقلت وفقاً لقيمتها الدفترية الصافية في تاريخ النقل، دون أي مكاسب أو خسائر ضريبية (FDL_47_2022_027). الخسائر الضريبية: يجوز اعتبار أي خسائر ضريبية غير مستخدمة تكبدتها شركة “أ” (الناقل) قبل الفترة الضريبية التي تم فيها النقل بمثابة خسائر ضريبية مُرحّلة لصالح شركة “ب” (المنقول إليه) (FDL_47_2022_027). ومع ذلك، يجب أن تستمر شركة “ب” بممارسة ذات الأعمال أو نشاط الأعمال الذي كانت تمارسه شركة “أ” (MD_133_2023_003). وقد يضع الوزير شروطاً إضافية تتعلق بترحيل الخسائر (FDL_47_2022_027).
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_027, MD_133_2023_003, FDL_47_2022_037, FDL_47_2022_039
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬