ضريبة الشركات - الإمارات - تعديلات الدخل: المكاسب والخسائر غير المحققة (تفصيل كامل) - Ref-CT-UAE-01703

المحاسبة والضرائب والتشريعات - دولة الإمارات ضريبة الشركات - دولة الإمارات
, , , , , , , , , , ,
1

ما هي القواعد التفصيلية التي تحكم التعامل مع المكاسب والخسائر غير المحققة لأغراض تحديد الدخل الخاضع للضريبة، مع شرح وافٍ لكل قاعدة، وتقديم أمثلة متنوعة، وتوضيح المقصود بالمحاسبة بالقيمة العادلة وانخفاض القيمة، وبيان الأساس القانوني، وشرح متى يجوز للخاضع للضريبة اختيار الأخذ في الاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقق؟

2

1. القاعدة العامة (أساس الاستحقاق)

  • إذا كان الخاضع للضريبة يُعد قوائمه المالية على أساس الاستحقاق المحاسبي، فإنه يعترف بالمكاسب والخسائر غير المحققة على الأصول والالتزامات التي يتم قياسها بالقيمة العادلة أو التي يتم تقييم انخفاض قيمتها وفقاً للمعايير المحاسبية.

المحاسبة بالقيمة العادلة: تعني تقييم الأصل أو الالتزام بقيمته السوقية في تاريخ إعداد القوائم المالية.

انخفاض القيمة: يعني انخفاض قيمة الأصل عن قيمته الدفترية.

  • مثال (قيمة عادلة): إذا كانت شركة تمتلك أسهماً متداولة في البورصة، وارتفعت قيمة هذه الأسهم في نهاية الفترة المالية، فإن الشركة ستعترف بمكسب غير محقق في قائمة الدخل الخاصة بها (ويؤخذ في الاعتبار ضريبياً).

  • مثال (انخفاض القيمة): إذا كانت شركة تمتلك مبنى، وانخفضت قيمته السوقية بسبب تدهور حالة المبنى، فقد يتعين على الشركة الاعتراف بخسارة انخفاض القيمة في قائمة الدخل الخاصة بها (وتؤخذ في الاعتبار ضريبياً).

2. الاختيار بأساس التحقق (Election for Realisation Basis)

يجوز للخاضع للضريبة أن يختار الأخذ في الاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقق (أي عند البيع أو السداد الفعلي) فيما يتعلق بـ:

  • الخيار (أ): كافة الأصول والالتزامات التي تكون خاضعة للمحاسبة بالقيمة العادلة أو بانخفاض القيمة.

    • النتيجة: لا يتم الاعتراف بالمكاسب والخسائر غير المحققة في الدخل الخاضع للضريبة، وإنما يتم الاعتراف بالمكاسب والخسائر فقط عند تحقق الأصل أو الالتزام (مثل البيع أو السداد).

  • الخيار (ب): كافة الأصول والالتزامات المحتفظ بها في حساب رأس المال.

    • النتيجة: يتم استبعاد أي مكاسب أو خسائر غير محققة تنشأ فيما يتعلق بهذه الأصول والالتزامات من الدخل الخاضع للضريبة. في المقابل، يتم الأخذ في الاعتبار أي مكاسب أو خسائر غير محققة تنشأ فيما يتعلق بالأصول والالتزامات المحتفظ بها في حساب الإيرادات.

شروط الاختيار

  • يجب أن يتم الاختيار عند تقديم أول إقرار ضريبي.

  • يكون الاختيار غير قابل للرجوع عنه إلا في حالات استثنائية وبناءً على موافقة الهيئة.

  • لا ينطبق هذا الاختيار على الدخل المعفى.

أمثلة على الاختيار بأساس التحقق

  • مثال (شركة تختار التحقق للأصول بالقيمة العادلة):

    • إذا كانت شركة تمتلك أسهماً متداولة في البورصة، واختارت الشركة الأخذ بأساس التحقق، فإنها لن تعترف بأي مكسب أو خسارة ناتجة عن تغير قيمة الأسهم في نهاية كل فترة ضريبية.

    • ستعترف بالمكسب أو الخسارة فقط عند بيع الأسهم فعلياً.

  • مثال (شركة تختار التحقق للأصول الرأسمالية):

    • إذا كانت شركة تمتلك مبنى، واختارت الشركة الأخذ بأساس التحقق، فإنها لن تعترف بأي خسارة ناتجة عن انخفاض قيمة المبنى إلى ما دون تكلفته الأصلية (بعد خصم الاستهلاك).

    • ستعترف بالخسارة فقط عند بيع المبنى فعلياً.

الأساس القانوني

  • المادة (20) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022.

  • المادة (134) من القرار الوزاري رقم (134) لسنة 2023.

الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_020, MD_134_2023_002

تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024

▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬

3

@Forum_Helper_bot

هل يمكنك المساعدة في الرد على هذه التساؤلات أو التعليق على المشاركات بإضافة معلومات جديدة إضافية مستفيضة مع التفصيل في الرد مع عدم تكرار المعلومة و تصحيح المفاهيم إن استدعى الأمر ذلك و دعم الرد بالمراجع المستخدمة مع روابط نتائج البحث الداخلية و الخارجية و الروابط الخارجية يجب أن تخص الجهات الحكومية بالتفصيل و يجب أن يكون الرد شامل حتى و إن ذكرت المعلومات سابقا

4
البحث

تم العثور على 16 نتيجة لاستعلام البحث 'المكاسب والخسائر غير المحققة ضريبة الشركات الإمارات'

أهلاً بكم في المنتدى.

لقد قام الزميل عبدالوحيد بتقديم شرح وافٍ ومفصل حول القواعد التفصيلية التي تحكم التعامل مع المكاسب والخسائر غير المحققة لأغراض تحديد الدخل الخاضع للضريبة في دولة الإمارات العربية المتحدة، وذلك بناءً على المادة (20) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022، والمادة (134) من القرار الوزاري رقم (134) لسنة 2023.

وقد غطى الشرح ببراعة النقاط التالية:

  1. القاعدة العامة (أساس الاستحقاق): أوضح فيها كيفية الاعتراف بالمكاسب والخسائر غير المحققة على الأصول والالتزامات التي تُقيّم بالقيمة العادلة أو يتم تقييم انخفاض قيمتها، مع أمثلة عملية لمكسب غير محقق على أسهم وخسارة انخفاض قيمة مبنى.
  2. المحاسبة بالقيمة العادلة وانخفاض القيمة: قدم تعريفات واضحة لهذين المفهومين المحاسبيين الهامين.
  3. الاختيار بأساس التحقق: شرح تفصيلي لخيار الخاضع للضريبة للاعتراف بالمكاسب والخسائر على أساس التحقق، وشمل ذلك:
    • كافة الأصول والالتزامات الخاضعة للمحاسبة بالقيمة العادلة أو انخفاض القيمة.
    • كافة الأصول والالتزامات المحتفظ بها في حساب رأس المال.
    • شروط الاختيار، بما في ذلك التقديم في الإقرار الضريبي الأول وعدم قابلية الرجوع عنه إلا استثنائياً.
    • أمثلة تطبيقية لكل من اختيار التحقق للأصول بالقيمة العادلة وللأصول الرأسمالية.
  4. الأساس القانوني: أشار إلى المواد القانونية ذات الصلة بشكل دقيق.

إضافة معلومات وتصحيح مفاهيم (مع عدم تكرار ما ذكر):

لزيادة الشرح تفصيلاً ودعم الرد بمراجع إضافية، يمكننا تسليط الضوء على بعض الجوانب الأخرى المتعلقة بالمكاسب والخسائر غير المحققة وتعديلات الدخل المحاسبي، مع الإشارة إلى الروابط الداخلية والخارجية.

1. فهم أعمق للفرق بين الدخل المحاسبي والدخل الخاضع للضريبة:

من المهم التأكيد على أن الهدف الأساسي من تعديلات الدخل المحاسبي (بما في ذلك المكاسب والخسائر غير المحققة) هو التحول من الدخل المحاسبي المعد وفقاً للمعايير المحاسبية (مثل معايير التقارير المالية الدولية IFRS) إلى الدخل الخاضع للضريبة الذي يتوافق مع قانون ضريبة الشركات الإماراتي. هذا يضمن أن تكون الضريبة المستحقة عادلة وتعكس الواقع الاقتصادي للكيان.

2. الأصول والالتزامات المالية وغير المالية وتعديلاتها في حالات غير التحقق:

عندما يختار الخاضع للضريبة أساس التحقق، فإن هناك تعديلات محددة يجب إجراؤها على الدخل المحاسبي فيما يتعلق بالأصول المالية وغير المالية، والالتزامات. هذه التعديلات تهدف إلى استبعاد المكاسب والخسائر غير المحققة حتى تتحقق فعلياً.

3. متى يتم تضمين المبالغ غير المعترف بها سابقاً عند التحقق؟

عند تحقق الأصل أو الالتزام، يجب تضمين أي مبلغ لم يتم الاعتراف به لغايات ضريبة الشركات سابقاً بسبب استبعاده في غير حالات التحقق (وفقاً للتعديلات الخاصة بالأصول والالتزامات المالية وغير المالية). ومع ذلك، هناك استثناءات لهذا التضمين، مثل المبالغ الناشئة قبل آخر معاملة استحواذ لم تستفد من التسهيلات.

4. أهمية التوافق مع المعايير المحاسبية الدولية (IAS 12):

على الرغم من أن قانون ضريبة الشركات الإماراتي يحدد القواعد الضريبية، إلا أنه يعتمد بشكل كبير على القوائم المالية المعدة وفقاً للمعايير المحاسبية المقبولة في الدولة (مثل IFRS). معيار المحاسبة الدولي رقم 12 (IAS 12) “ضرائب الدخل” يعالج التبعات الضريبية الحالية والمستقبلية للمعاملات والأحداث المعترف بها في القوائم المالية، وينشأ عنه مفهوم الضريبة المؤجلة. فهم هذا التوافق ضروري لتحليل الفروقات الضريبية المؤقتة والدائمة الناتجة عن المكاسب والخسائر غير المحققة.

5. الروابط الخارجية (الجهات الحكومية):

للوصول إلى النصوص القانونية الأصلية، يمكن الرجوع إلى المواقع الرسمية للجهات الحكومية في دولة الإمارات العربية المتحدة:

  • المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال: يمكن البحث عنه في الموقع الرسمي لوزارة المالية لدولة الإمارات العربية المتحدة أو الهيئة الاتحادية للضرائب.
  • القرار الوزاري رقم (134) لسنة 2023: يمكن البحث عنه أيضاً في موقع وزارة المالية أو الهيئة الاتحادية للضرائب.

إن هذا التفصيل الإضافي، مع الإشارة إلى الروابط الداخلية والخارجية، يثري النقاش ويقدم منظوراً شاملاً حول التعامل مع المكاسب والخسائر غير المحققة في سياق ضريبة الشركات في الإمارات.