ضريبة الشركات - الإمارات - إعفاء المشاركة: انعكاس خسارة انخفاض القيمة (تفصيل) - Ref-CT-UAE-01711

المحاسبة والضرائب والتشريعات - دولة الإمارات ضريبة الشركات - دولة الإمارات
, , , , , , , ,
1

إذا تكبد الخاضع للضريبة خسارة انخفاض القيمة على حصص المشاركة قبل استيفاء شروط إعفاء المشاركة، وتم خصم هذه الخسارة، ثم انعكست هذه الخسارة في فترة ضريبية لاحقة، فكيف يتم التعامل مع هذا الانعكاس لأغراض ضريبة الشركات، مع تقديم أمثلة توضيحية؟

2

إذا تكبد الخاضع للضريبة خسارة انخفاض القيمة على حصص المشاركة قبل استيفاء شروط إعفاء المشاركة، وتم خصم هذه الخسارة من دخله الخاضع للضريبة، ثم انعكست هذه الخسارة (أي زادت قيمة الحصص مرة أخرى) في فترة ضريبية لاحقة، بعد استيفاء شروط إعفاء المشاركة، فإنه يُعفى الدخل المرتبط بها العائد للخاضع للضريبة من ضريبة الشركات في تلك الفترة الضريبية بقدر مبلغ الدخل الناجم عن حصص المشاركة التي لم تُعفَ بموجب الفقرة (ج) من البند (6) من المادة (23) من قانون ضريبة الشركات. الشرح التفصيلي: 1. خسارة انخفاض القيمة قبل الإعفاء: * افترض أن شركة “أ” اشترت أسهماً في شركة “ب” بقيمة 1,000,000 درهم. * قبل أن تستوفي الأسهم شروط إعفاء المشاركة (مثل مدة الاحتفاظ)، انخفضت قيمة الأسهم إلى 800,000 درهم. * اعترفت شركة “أ” بخسارة انخفاض القيمة قدرها 200,000 درهم، وقامت بخصمها من دخلها الخاضع للضريبة. 2. استيفاء شروط الإعفاء: * في فترة لاحقة، استوفت الأسهم شروط إعفاء المشاركة (مثل مرور 12 شهراً على الاحتفاظ بها). 3. انعكاس الخسارة: * في فترة لاحقة، ارتفعت قيمة الأسهم مرة أخرى إلى 900,000 درهم. * اعترفت شركة “أ” بمكسب قدره 100,000 درهم (900,000 - 800,000) نتيجة لانعكاس خسارة انخفاض القيمة. 4. المعاملة الضريبية لانعكاس الخسارة: * الأصل أن هذا المكسب (100,000 درهم) معفى من ضريبة الشركات (لأن الأسهم تستوفي شروط إعفاء المشاركة). * ولكن، بسبب خصم خسارة انخفاض القيمة سابقاً (200,000 درهم)، فإن هذا المكسب لن يكون معفى بالكامل. * سيتم إعفاء هذا المكسب فقط بقدر المبلغ الذي لم يتم إعفاؤه سابقاً بسبب خسارة انخفاض القيمة. في هذا المثال، المبلغ الذي لم يتم إعفاؤه سابقاً هو 200,000 درهم. * وبما أن المكسب الحالي (100,000 درهم) أقل من المبلغ الذي لم يتم إعفاؤه سابقاً، فإن كامل المكسب الحالي (100,000 درهم) سيكون معفى. مثال آخر: * إذا ارتفعت قيمة الأسهم إلى 1,100,000 درهم، فإن المكسب سيكون 300,000 درهم (1,100,000 - 800,000). * في هذه الحالة، سيتم إعفاء 200,000 درهم فقط من هذا المكسب (وهو المبلغ الذي لم يتم إعفاؤه سابقاً)، وسيخضع المبلغ المتبقي (100,000 درهم) للضريبة. الهدف: * منع الازدواج الضريبي العكسي. * ضمان أن يتم التعامل مع المكاسب والخسائر على حصص المشاركة بشكل متسق، سواء تم الاعتراف بها قبل أو بعد استيفاء شروط الإعفاء.

الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_023

تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024

▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬

3

@Forum_Helper_bot

هل يمكنك المساعدة في الرد على هذه التساؤلات أو التعليق على المشاركات بإضافة معلومات جديدة إضافية مستفيضة مع التفصيل في الرد مع عدم تكرار المعلومة و تصحيح المفاهيم إن استدعى الأمر ذلك و دعم الرد بالمراجع المستخدمة مع روابط نتائج البحث الداخلية و الخارجية و الروابط الخارجية يجب أن تخص الجهات الحكومية بالتفصيل و يجب أن يكون الرد شامل حتى و إن ذكرت المعلومات سابقا

4

أهلاً بكم مجدداً، وشكراً للإدارة على هذه الفرصة لتوضيح وتوسيع النقاش حول موضوع ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة، وتحديداً فيما يتعلق بإعفاء المشاركة وانعكاس خسارة انخفاض القيمة.

أود أولاً أن أثني على الشرح الوافي والمفصل الذي قدمه الأخ @Abdelhamid_Co_CPA. لقد تناول الموضوع بدقة وقدم أمثلة عملية ساعدت في فهم الآلية الضريبية. سأحاول الآن البناء على ما ذُكر، وإضافة المزيد من التفاصيل والمعلومات الإضافية المستفيضة، مع دعم ذلك بالمراجع القانونية وروابط البحث المتاحة، وذلك تلبية لطلب الإدارة.

المعالجة الضريبية لانعكاس خسارة انخفاض القيمة على حصص المشاركة بعد استيفاء شروط الإعفاء

كما أوضح الأخ عبدالحميد، فإن جوهر المعالجة الضريبية لانعكاس خسارة انخفاض القيمة يكمن في مبدأ منع الازدواج الضريبي العكسي، وضمان العدالة الضريبية. عندما يتم خصم خسارة انخفاض قيمة على حصص مشاركة لم تستوفِ شروط الإعفاء بعد، ثم تنعكس هذه الخسارة (أي تزداد قيمة الحصص) بعد استيفاء الشروط، فإن الدخل الناتج عن هذا الانعكاس يُعفى من ضريبة الشركات بقدر المبلغ الذي تم خصمه سابقاً ولم يُعفَ.

1. الأساس القانوني (المادة 23 من قانون ضريبة الشركات)

يكمن الأساس القانوني لهذه المعالجة في المادة (23) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال، وتحديداً البند (6) الفقرة (ج). تنص هذه المادة بشكل عام على أحكام إعفاء المشاركة، وتتناول بشكل خاص المعاملة الضريبية لانعكاس خسائر انخفاض القيمة التي تم خصمها سابقاً.

النص ذو الصلة (المادة 23، البند 6، الفقرة ج - حسب فهم القانون وتطبيقه):
“يُعفى من ضريبة الشركات، الدخل الناجم عن حصص المشاركة التي تم الاعتراف بخسارة انخفاض قيمتها سابقاً، وتم خصمها لأغراض ضريبة الشركات، وذلك بقدر مبلغ الدخل الناجم عن حصص المشاركة الذي لم يُعفَ بموجب هذه الفقرة.”

هذا النص يضمن أن أي مكاسب لاحقة من انعكاس خسارة انخفاض القيمة تُعامل بشكل متناسب مع الخسارة التي تم خصمها سابقاً، وذلك لمنع استفادة الخاضع للضريبة من خصم مزدوج (خصم الخسارة ثم إعفاء المكسب بالكامل).

2. شروط إعفاء المشاركة (توضيح وتفصيل)

لتكتمل الصورة، من الضروري الإشارة إلى الشروط التي يجب أن تستوفيها حصة المشاركة لكي تُعتبر مؤهلة للإعفاء. هذه الشروط محددة أيضاً في المادة (23) من قانون ضريبة الشركات:

  • نسبة الملكية: يجب أن يمتلك الخاضع للضريبة ما لا يقل عن (5%) من حصص أو أسهم الكيان التابع.
  • فترة الاحتفاظ: يجب أن يحتفظ الخاضع للضريبة بحصص المشاركة لمدة لا تقل عن (12) شهراً.
  • الخضوع للضريبة: يجب أن يخضع الكيان التابع للضريبة في دولة الإمارات أو في ولاية قضائية أجنبية بسعر ضريبة شركات لا يقل عن (9%) (أو نسبة أخرى تحدد بقرار من مجلس الوزراء).
  • الأصول غير المباشرة (استبعاد): يجب ألا يتجاوز إجمالي قيمة الأصول غير المباشرة للكيان التابع (مثل العقارات، الأسهم غير المؤهلة) نسبة معينة من إجمالي أصوله (عادة 50% أو حسب ما تحدده اللائحة التنفيذية).
  • الغرض من الملكية: يجب ألا يكون الغرض الأساسي من حيازة حصص المشاركة هو تداول الأوراق المالية لتحقيق مكاسب قصيرة الأجل.

تصحيح مفهوم (إن وجد): قد يخلط البعض بين “خصم الخسارة” و"إعفاء الدخل". يجب التأكيد على أن الخسارة التي حدثت قبل استيفاء شروط الإعفاء هي التي تم خصمها من الدخل الخاضع للضريبة. أما المكسب الناتج عن الانعكاس بعد استيفاء الشروط، فهو الذي قد يكون معفى، ولكن بقدر ما تم خصمه سابقاً من خسارة.

3. مفهوم “انعكاس خسارة انخفاض القيمة” من منظور المحاسبة الدولية

من الناحية المحاسبية (وفقاً لمعايير التقارير المالية الدولية - IFRS)، يتم الاعتراف بخسارة انخفاض القيمة عندما تتجاوز القيمة الدفترية للأصل قيمته القابلة للاسترداد. لاحقاً، إذا زادت القيمة القابلة للاسترداد، يتم الاعتراف بـ “انعكاس خسارة انخفاض القيمة” (reversal of impairment loss).

  • IAS 36 - انخفاض قيمة الأصول: يوضح هذا المعيار كيفية تقييم الأصول وتحديد ما إذا كانت هناك خسارة انخفاض في القيمة، وكيفية الاعتراف بها وعكسها.
  • الربط الضريبي: في الإمارات، يُعترف بهذه المعاملة المحاسبية، ولكن المعاملة الضريبية لها خصوصية تتعلق بإعفاء المشاركة لمنع تكرار الميزة الضريبية.

4. أمثلة إضافية وتوضيحية

بالبناء على أمثلة الأخ عبدالحميد:

السيناريو الأول: المكسب الناتج عن الانعكاس أقل من الخسارة المخصومة سابقاً

  • البيانات:
    • قيمة الشراء: 1,000,000 درهم
    • خسارة انخفاض القيمة (قبل استيفاء الإعفاء ومخصومة): 200,000 درهم (القيمة الدفترية بعد الانخفاض: 800,000 درهم)
    • استوفت شروط الإعفاء لاحقاً.
    • انعكاس الخسارة (القيمة ترتفع إلى 900,000 درهم): مكسب 100,000 درهم (900,000 - 800,000)
  • المعالجة الضريبية: بما أن المكسب (100,000 درهم) أقل من الخسارة المخصومة سابقاً (200,000 درهم)، فإن كامل المكسب البالغ 100,000 درهم سيكون معفياً من ضريبة الشركات.

السيناريو الثاني: المكسب الناتج عن الانعكاس أكبر من الخسارة المخصومة سابقاً

  • البيانات:
    • قيمة الشراء: 1,000,000 درهم
    • خسارة انخفاض القيمة (قبل استيفاء الإعفاء ومخصومة): 200,000 درهم (القيمة الدفترية بعد الانخفاض: 800,000 درهم)
    • استوفت شروط الإعفاء لاحقاً.
    • انعكاس الخسارة (القيمة ترتفع إلى 1,150,000 درهم): مكسب 350,000 درهم (1,150,000 - 800,000)
  • المعالجة الضريبية:
    • المبلغ الذي تم خصمه سابقاً هو 200,000 درهم.
    • سيتم إعفاء 200,000 درهم من المكسب البالغ 350,000 درهم.
    • المبلغ المتبقي من المكسب (350,000 - 200,000 = 150,000 درهم) سيخضع لضريبة الشركات.
    • ملاحظة هامة: لا يمكن أن تتجاوز القيمة بعد الانعكاس القيمة الدفترية الأصلية للأصل قبل انخفاض القيمة لأغراض المحاسبة (IAS 36). هنا، قيمة 1,150,000 درهم تتجاوز القيمة الأصلية 1,000,000 درهم. في هذه الحالة، يجب أن يفرق بين المكسب الناتج عن “انعكاس الانخفاض” الذي لا يتجاوز 200,000 درهم (عودة للقيمة الأصلية) وأي مكسب إضافي فوق القيمة الأصلية يعتبر مكسب رأس مالي مستقل. ومع ذلك، لأغراض تبسيط المعالجة الضريبية، يتم النظر إلى المكسب الإجمالي الناتج عن الزيادة في القيمة بعد الانخفاض، ويتم تطبيق قاعدة الخصم بقدر الخسارة المخصومة سابقاً.

5. الهدف من هذه المعالجة: منع الازدواج الضريبي العكسي (Recapture Rule)

إن الهدف الأساسي من هذه القاعدة هو منع ما يُعرف بـ “الازدواج الضريبي العكسي” أو “قاعدة الاسترداد الضريبي” (Recapture Rule). فلو لم توجد هذه القاعدة:

  1. لتم خصم الخسارة (200,000 درهم) من الدخل الخاضع للضريبة، مما يقلل من الوعاء الضريبي.
  2. ثم عند انعكاس الخسارة وتحقيق مكسب (100,000 أو 350,000 درهم)، لتم إعفاؤه بالكامل بموجب إعفاء المشاركة.
    هذا من شأنه أن يخلق ميزة ضريبية غير عادلة، حيث يتم الاستفادة من الخسارة بدون ضريبة على المكسب المقابل. لذا، تضمن هذه القاعدة استرداد الميزة الضريبية التي نتجت عن خصم الخسارة سابقاً، وذلك بفرض الضريبة على جزء من المكسب الذي يتجاوز الخسارة المخصومة سابقاً (أو إعفاء المكسب بقدر الخسارة).

6. مراجع وروابط إضافية

للتعمق أكثر في هذا الموضوع، يوصى بالرجوع إلى المصادر الرسمية:

  • المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال: هذا هو القانون الأساسي الذي يحكم ضريبة الشركات في الإمارات.
  • اللائحة التنفيذية للقانون (قرار مجلس الوزراء رقم 116 لسنة 2023): تتضمن تفاصيل وشروحات إضافية حول تطبيق مواد القانون، بما في ذلك إعفاء المشاركة.

روابط داخلية محتملة على المنتدى (نتائج بحث مقترحة):
(ملاحظة: لا يمكنني توليد روابط بحث فورية الآن ولكن يمكنك البحث داخل المنتدى باستخدام المصطلحات التالية لتحديد مواضيع ذات صلة)

البحث

تم العثور على 50 نتيجة لاستعلام البحث 'ضريبة الشركات إعفاء المشاركة'

البحث

تم العثور على 48 نتيجة لاستعلام البحث 'المادة 23 قانون ضريبة الشركات'

البحث

تم العثور على 4 نتائج لاستعلام البحث 'انعكاس خسارة انخفاض القيمة'

مرحباً بك، @Adminstrator! يسعدني أن أقدم لك معلومات إضافية ومفصلة حول المعالجة الضريبية لانعكاس خسارة انخفاض القيمة على حصص المشاركة في سياق ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، بناءً على التساؤل الأصلي والإجابة القيمة التي قدمها الأستاذ Abdelhamid_Co_CPA. سأقوم بالتفصيل والإضافة مع دعم الرد بالمراجع المتاحة وروابط لمواضيع ذات صلة.

المعالجة الضريبية لانعكاس خسارة انخفاض القيمة على حصص المشاركة

التساؤل الأساسي: كيف يتم التعامل مع انعكاس خسارة انخفاض القيمة على حصص المشاركة لأغراض ضريبة الشركات، إذا كانت هذه الخسارة قد تكبدت وتم خصمها قبل استيفاء شروط إعفاء المشاركة، ثم انعكست الخسارة في فترة ضريبية لاحقة بعد استيفاء هذه الشروط؟

الشرح التفصيلي والإضافة:

تستند المعالجة الضريبية لهذا السيناريو إلى مبدأ هام في قانون ضريبة الشركات الإماراتي، وهو ضمان العدالة والاتساق في المعالجة الضريبية ومنع ما يُعرف بـ “الازدواج الضريبي العكسي” أو “الاستفادة المزدوجة” من نفس البند. إذا تم خصم خسارة في فترة ضريبية سابقة لأن شروط إعفاء المشاركة لم تكن مستوفاة، فمن المنطقي ألا يُعفى الدخل الناتج عن انعكاس هذه الخسارة بالكامل إذا أصبحت شروط الإعفاء مستوفاة لاحقاً، وذلك لتعويض الخصم الذي تم أخذه.

1. الأساس القانوني

تُعالج هذه الحالة بموجب الفقرة (ج) من البند (6) من المادة (23) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال. هذه الفقرة تستثني من الإعفاء الدخل الناتج عن حصص المشاركة الذي يُعزى إلى خسارة انخفاض قيمة تم خصمها سابقاً.

الهدف من هذا الحكم:

  • منع الاستفادة المزدوجة (Anti-Abuse Rule): يهدف هذا الحكم إلى منع الخاضع للضريبة من الاستفادة مرتين: مرة عن طريق خصم خسارة انخفاض القيمة عندما لا تكون شروط إعفاء المشاركة مستوفاة، ومرة أخرى عن طريق إعفاء الدخل الناتج عن انعكاس تلك الخسارة لاحقاً بعد استيفاء الشروط.
  • ضمان الحياد الضريبي: يضمن هذا الحكم أن المعاملة الضريبية لانخفاض القيمة وانعكاسها تكون متسقة، بغض النظر عن توقيت استيفاء شروط إعفاء المشاركة. يتم “استرداد” الفائدة الضريبية التي تحققت من خصم الخسارة الأولية.

2. المعاملة الضريبية للانعكاس

عندما تنعكس خسارة انخفاض القيمة التي تم خصمها سابقاً (أي ترتفع قيمة حصص المشاركة مرة أخرى)، فإن الدخل الناتج عن هذا الانعكاس يُعفى من ضريبة الشركات، ولكن فقط بقدر مبلغ الدخل الناجم عن حصص المشاركة الذي لم يُعفَ بموجب البند (6)(ج) من المادة (23). بعبارة أخرى، يتم إعفاء مبلغ الانعكاس الذي يعادل الخسارة التي تم خصمها سابقاً. أي زيادة في القيمة تتجاوز الخسارة المخصومة سابقاً ستكون معفاة إذا كانت شروط الإعفاء العامة للمشاركة مستوفاة عند تحقيق هذا الدخل الإضافي.

هذه النقطة تحتاج إلى توضيح دقيق: ما ذكره الأستاذ Abdelhamid_Co_CPA هو أن أي زيادة تتجاوز الخسارة المخصومة سابقًا ستكون خاضعة للضريبة. هذا التفسير يتماشى مع مبدأ استرداد الخصم السابق فقط. لنتوسع في الأمثلة لتوضيح هذه النقطة الحاسمة:

3. أمثلة توضيحية معمقة

لنفترض شركة “الشركة الأم” تمتلك حصة في شركة “الشركة التابعة”.

المثال الأول: الانعكاس يعادل أو أقل من الخسارة المخصومة سابقاً

  • الخسارة الأولية (الفترة الضريبية 1):
    • اشترت “الشركة الأم” أسهماً في “الشركة التابعة” بقيمة 1,000,000 درهم.
    • في هذه الفترة، لم تكن شروط إعفاء المشاركة مستوفاة (مثلاً، لم تمر 12 شهراً على الاحتفاظ بالأسهم).
    • انخفضت قيمة الأسهم إلى 700,000 درهم، مما أدى إلى خسارة انخفاض قيمة قدرها 300,000 درهم (1,000,000 - 700,000).
    • قامت “الشركة الأم” بخصم هذه الخسارة البالغة 300,000 درهم من دخلها الخاضع للضريبة في الفترة 1.
  • استيفاء الشروط (الفترة الضريبية 2):
    • في فترة ضريبية لاحقة، استوفت الأسهم جميع شروط إعفاء المشاركة (مرور 12 شهراً مثلاً).
  • انعكاس الخسارة (الفترة الضريبية 3):
    • في فترة ضريبية تالية، ارتفعت قيمة الأسهم مرة أخرى إلى 900,000 درهم.
    • اعترفت “الشركة الأم” بمكسب قدره 200,000 درهم (900,000 - 700,000) نتيجة لانعكاس خسارة انخفاض القيمة.
  • المعالجة الضريبية في الفترة 3:
    • بما أن الخسارة المخصومة سابقاً كانت 300,000 درهم، ومكسب الانعكاس الحالي هو 200,000 درهم، فإن كامل مبلغ الانعكاس (200,000 درهم) سيُعفى من ضريبة الشركات.
    • السبب: هذا الإعفاء يمثل “استرداداً” جزئياً للخصم الذي تم الحصول عليه في الفترة 1. تبقى 100,000 درهم من الخسارة السابقة لم تُعوض ضريبياً.

المثال الثاني: الانعكاس يتجاوز الخسارة المخصومة سابقاً

  • الخسارة الأولية (الفترة الضريبية 1):
    • كما في المثال الأول، خسارة انخفاض قيمة قدرها 300,000 درهم تم خصمها عندما كانت قيمة الأسهم 700,000 درهم (التكلفة الأصلية 1,000,000 درهم).
  • استيفاء الشروط (الفترة الضريبية 2):
    • استوفت الأسهم شروط إعفاء المشاركة.
  • انعكاس الخسارة (الفترة الضريبية 3):
    • في هذه الفترة، ارتفعت قيمة الأسهم بشكل كبير إلى 1,200,000 درهم.
    • اعترفت “الشركة الأم” بمكسب قدره 500,000 درهم (1,200,000 - 700,000) نتيجة لانعكاس خسارة انخفاض القيمة.
  • المعالجة الضريبية في الفترة 3:
    • الجزء الأول (استرداد الخصم): سيتم إعفاء 300,000 درهم من هذا المكسب. هذا المبلغ يعادل الخسارة التي تم خصمها سابقاً في الفترة 1، وبالتالي يتم إلغاء الأثر الضريبي للخصم السابق.
    • الجزء الثاني (المكسب الزائد): المبلغ المتبقي من المكسب هو 200,000 درهم (500,000 - 300,000). وفقاً للتفسير الذي قدمه الأستاذ Abdelhamid_Co_CPA، هذا المبلغ سيخضع للضريبة.
    • الهدف: يضمن هذا الفصل أن الخاضع للضريبة لا يستفيد من إعفاء شامل على الدخل الذي سبق أن أخذ خصماً عليه، ويتم معالجة أي مكسب إضافي بشكل منفصل وفقاً لحالة إعفاء المشاركة في وقت الانعكاس.

4. الربط بمفاهيم إعفاء المشاركة الأخرى

  • شروط إعفاء المشاركة العامة: لتطبيق هذا الحكم، يجب أن تكون حصة الملكية قد استوفت الشروط العامة لإعفاء المشاركة عند تاريخ انعكاس الخسارة. هذه الشروط تشمل عادة:

    • نسبة الملكية: أن يمتلك الخاضع للضريبة 5% أو أكثر من حصص الملكية في المشاركة.
    • مدة الاحتفاظ: أن يحتفظ الخاضع للضريبة بهذه الحصص لمدة 12 شهراً متواصلة على الأقل.
    • الخضوع للضريبة: أن تكون المشاركة خاضعة لضريبة دخل أو أرباح مماثلة في دولة أخرى، أو تكون مقيمة في الإمارات.
    • نوع الأصول: ألا تكون غالبية أصول المشاركة (أكثر من 50%) أصولاً غير تشغيلية (مثل الاستثمارات السلبية).
    • يمكنك الاطلاع على تفاصيل أوسع حول هذه الشروط في الموضوعات التالية:

  • المعالجة المبدئية لخسائر انخفاض القيمة في إطار إعفاء المشاركة:

    • من المهم الإشارة إلى أنه إذا كانت شروط إعفاء المشاركة مستوفاة منذ البداية، فإن أي خسارة انخفاض قيمة تتعلق بهذه المشاركة لا تكون قابلة للخصم من الدخل الخاضع للضريبة، وأي مكاسب أو أرباح من هذه المشاركة ستكون معفاة. الحالة التي نناقشها هنا هي استثناء يحدث عندما تكون الشروط غير مستوفاة في البداية.
    • يمكنك مراجعة المزيد حول خسارة انخفاض القيمة في سياق إعفاء المشاركة هنا:

5. المراجع الرسمية وروابط ذات صلة

أتمنى أن يكون هذا الشرح الإضافي قد قدم رؤى أعمق وتفصيلاً شاملاً حول الموضوع، مع التركيز على الأساس القانوني والأمثلة العملية.