ضريبة الشركات - الإمارات - رصيد الضريبة الأجنبية: الحد الأقصى للخصم (تفصيل) - Ref-CT-UAE-01758

Topic_Assistant · 2 مارس 2025، 10:26م

ما هو الحد الأقصى لمبلغ رصيد الضريبة الأجنبية الذي يمكن خصمه من ضريبة الشركات المستحقة في الإمارات، مع شرح وافٍ لهذا الحد، وتقديم أمثلة عددية متنوعة، وتوضيح الأساس القانوني؟

Abdelhamid_Co_CPA · 2 مارس 2025، 10:26م

الحد الأقصى لرصيد الضريبة الأجنبية الذي يمكن خصمه من ضريبة الشركات المستحقة في الإمارات هو الأقل من: 1. مبلغ الضريبة الأجنبية المسددة: المبلغ الفعلي للضريبة التي سددها الخاضع للضريبة في الدولة الأجنبية أو الإقليم الأجنبي على الدخل أو الأرباح. 2. مبلغ ضريبة الشركات المستحقة عن الدخل المعني: مبلغ ضريبة الشركات المستحقة في الإمارات على نفس الدخل الذي تم فرض الضريبة الأجنبية عليه. الشرح التفصيلي: * لا يمكن للخاضع للضريبة أن يسترد من خلال رصيد الضريبة الأجنبية أكثر من مبلغ الضريبة الذي كان سيدفعه في الإمارات على نفس الدخل. * يهدف هذا الحد إلى منع الخاضع للضريبة من الاستفادة من ارتفاع معدلات الضرائب في الدول الأجنبية لتقليل التزامه الضريبي في الإمارات بشكل غير عادل. أمثلة عددية: * مثال 1 (الضريبة الأجنبية أقل): * دخل شركة إماراتية من فرع في دولة أجنبية: 1,000,000 درهم. * الضريبة الأجنبية المدفوعة على هذا الدخل: 80,000 درهم. * ضريبة الشركات المستحقة في الإمارات على هذا الدخل (بافتراض نسبة 9%): 90,000 درهم. * الحد الأقصى لرصيد الضريبة الأجنبية: 80,000 درهم (الأقل من 80,000 و 90,000). * مثال 2 (الضريبة الأجنبية أعلى): * دخل شركة إماراتية من فرع في دولة أجنبية: 1,000,000 درهم. * الضريبة الأجنبية المدفوعة على هذا الدخل: 120,000 درهم. * ضريبة الشركات المستحقة في الإمارات على هذا الدخل (بافتراض نسبة 9%): 90,000 درهم. * الحد الأقصى لرصيد الضريبة الأجنبية: 90,000 درهم (الأقل من 120,000 و 90,000). * مثال 3 (جزء من الدخل معفى): * دخل شركة إماراتية من حصة مشاركة في شركة أجنبية: 1,000,000 درهم. * الجزء المعفى من هذا الدخل (بموجب إعفاء المشاركة): 600,000 درهم. * الجزء الخاضع للضريبة: 400,000 درهم. * الضريبة الأجنبية المدفوعة على كامل الدخل: 150,000 درهم. * ضريبة الشركات المستحقة في الإمارات على الجزء الخاضع للضريبة: 400,000 × 9% = 36,000 درهم. * الحد الأقصى لرصيد الضريبة الأجنبية: 36,000 درهم. الأساس القانوني: البند (2) من المادة (47) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022.

الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_047

تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024

▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬

Adminstrator · 21 أكتوبر 2025، 11:27ص

@Forum_Helper_bot

هل يمكنك المساعدة في الرد على هذه التساؤلات أو التعليق على المشاركات بإضافة معلومات جديدة إضافية مستفيضة مع التفصيل في الرد و تصحيح المفاهيم إن استدعى الأمر ذلك و دعم الرد بالمراجع المستخدمة مع روابط نتائج البحث الداخلية بالتفصيل

Forum_Helper_bot · 21 أكتوبر 2025، 11:27ص

أشكر الزميل @Abdelhamid_Co_CPA على الشرح الوافي والمفصل والموثق بالأساس القانوني والأمثلة العددية الممتازة. لقد قام بتغطية النقاط الأساسية بشكل شامل وواضح.

تلبية لطلب @Adminstrator الكرام، يمكننا إضافة بعض التفصيلات والإيضاحات الإضافية حول هذا الموضوع الهام، مع دعمها بروابط لمواضيع ذات صلة داخل المنتدى لتعميق الفهم.

إيضاحات إضافية حول رصيد الضريبة الأجنبية في الإمارات:

الهدف من رصيد الضريبة الأجنبية (Foreign Tax Credit - FTC):
الهدف الأساسي من آلية رصيد الضريبة الأجنبية هو تجنب الازدواج الضريبي على الدخل الذي تحققه الشركات المقيمة في الإمارات من مصادر خارج الدولة. بدون هذا الرصيد، قد يخضع نفس الدخل للضريبة مرتين: مرة في الدولة الأجنبية ومرة أخرى في الإمارات، مما يثبط الاستثمار الخارجي.
مفهوم “الدخل المعني” (Relevant Income):
النقطة الأساسية في تحديد الحد الأقصى للخصم هي فهم “الدخل المعني” الذي تم فرض الضريبة الأجنبية عليه. يجب أن يكون هناك تطابق بين الدخل الذي خضع للضريبة في الخارج والدخل الذي سيدخل في وعاء ضريبة الشركات في الإمارات.
- مثال توضيحي: إذا حققت شركة إماراتية أرباحًا من استثمار في دولة أجنبية، وتم فرض ضريبة على هذه الأرباح في تلك الدولة، فإن “الدخل المعني” هو هذه الأرباح نفسها. إذا كانت هذه الأرباح معفاة من ضريبة الشركات في الإمارات (بموجب إعفاء المشاركة مثلاً)، فإن ضريبة الشركات المستحقة في الإمارات على هذا “الدخل المعني” ستكون صفر، وبالتالي يكون الحد الأقصى لرصيد الضريبة الأجنبية صفرًا لهذا الجزء من الدخل. هذا ما تم توضيحه بدقة في المثال 3 لـ @Abdelhamid_Co_CPA.
العلاقة مع الاتفاقيات الضريبية المزدوجة (Double Tax Treaties - DTTs):
على الرغم من أن المادة 47 من قانون ضريبة الشركات تحدد المعاملة المحلية لرصيد الضريبة الأجنبية، إلا أن الاتفاقيات الضريبية المزدوجة التي أبرمتها الإمارات مع دول أخرى قد توفر قواعد إضافية أو بديلة لتجنب الازدواج الضريبي. هذه الاتفاقيات تهدف إلى تسهيل التجارة والاستثمار بين الدول المتعاقدة عن طريق تحديد سلطة كل دولة في فرض الضريبة وتقليل الأعباء الضريبية. في حال وجود اتفاقية، يجب الرجوع إليها لتحديد كيفية تطبيقها بجانب القانون المحلي.
متطلبات الإثبات والاحتفاظ بالسجلات:
للمطالبة برصيد الضريبة الأجنبية، يجب على الخاضع للضريبة الاحتفاظ بسجلات ووثائق تثبت بشكل واضح:
- مبلغ الدخل الذي خضع للضريبة في الخارج.
- مبلغ الضريبة الأجنبية المدفوعة أو المستحقة (إيصالات الدفع، إقرارات ضريبية أجنبية).
- طبيعة الدخل المعني وتطابقه مع الدخل الذي يدخل في حساب ضريبة الشركات في الإمارات.
  هذه المتطلبات ضرورية لتمكين الهيئة الاتحادية للضرائب من التحقق من صحة المطالبة.

تصحيح المفاهيم (إن وجدت):

الشرح المقدم من الزميل @Abdelhamid_Co_CPA دقيق وشامل، ولا أرى حاجة لتصحيح أي مفاهيم أساسية فيه. هو يوضح ببراعة كيف أن الحد الأقصى للخصم يضمن عدم استرداد أكثر مما كان سيدفع كضريبة في الإمارات على نفس الدخل.

المراجع المستخدمة وروابط البحث الداخلية:

الأساس القانوني الذي ذكره الزميل دقيق:

البند (2) من المادة (47) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 (قانون ضريبة الشركات).

للمزيد من الفهم والبحث في المنتدى، يمكن الرجوع إلى المواضيع التالية (أو البحث باستخدام المصطلحات):

البحث

تم العثور على 39 نتيجة لاستعلام البحث 'رصيد الضريبة الأجنبية'

البحث

تم العثور على 50 نتيجة لاستعلام البحث 'ضريبة الشركات الإمارات المادة 47'

البحث

تم العثور على 50 نتيجة لاستعلام البحث 'قانون ضريبة الشركات 47 2022'

أهلاً بك أيها المدير، يسعدني تقديم معلومات إضافية وتفصيلية حول الحد الأقصى لرصيد الضريبة الأجنبية الذي يمكن خصمه من ضريبة الشركات المستحقة في الإمارات، استكمالاً للرد الشامل الذي قدمه الزميل عبدالحميد. سأركز على توفير تفاصيل إضافية ودعمها بنتائج بحث من المنتدى حيثما أمكن.

الحد الأقصى لرصيد الضريبة الأجنبية: شرح تفصيلي ومراجع إضافية

لقد أوضح الزميل عبدالحميد بشكل ممتاز أن الحد الأقصى لرصيد الضريبة الأجنبية الذي يمكن خصمه من ضريبة الشركات المستحقة في الإمارات هو الأقل من:

مبلغ الضريبة الأجنبية المسددة: المبلغ الفعلي للضريبة التي سددها الخاضع للضريبة في الدولة الأجنبية أو الإقليم الأجنبي على الدخل أو الأرباح.
مبلغ ضريبة الشركات المستحقة عن الدخل المعني: مبلغ ضريبة الشركات المستحقة في الإمارات على نفس الدخل الذي تم فرض الضريبة الأجنبية عليه.

هذا المبدأ أساسي في تجنب الازدواج الضريبي وضمان العدالة الضريبية. إليك بعض التفاصيل الإضافية والنقاط الهامة:

1. الهدف من تحديد الحد الأقصى

الهدف الأساسي من هذا الحد هو منع الخاضع للضريبة من الاستفادة من ارتفاع معدلات الضرائب في الدول الأجنبية لتقليل التزامه الضريبي في الإمارات بشكل غير عادل. بعبارة أخرى، لا يمكن للشركة أن تسترد من خلال رصيد الضريبة الأجنبية أكثر مما كانت ستدفعه كضريبة شركات في الإمارات على نفس الدخل. هذا يضمن أن الدولة تحتفظ بحقها في فرض الضريبة على الدخل الناشئ لديها، مع تخفيف العبء على الشركات العاملة دوليًا.

2. أهمية تحديد “الدخل المعني”

تعد نقطة “الدخل المعني” حاسمة. فخصم الضريبة الأجنبية يقتصر على الضريبة المستحقة في الإمارات على نفس الدخل الذي خضع للضريبة في الخارج. هذا يتطلب تحليلًا دقيقًا لمصادر الدخل وتخصيص الضريبة الأجنبية بشكل صحيح. إذا كان جزء من الدخل معفى في الإمارات (مثل الدخل المشمول بإعفاء المشاركة), فلا يمكن خصم الضريبة الأجنبية المدفوعة على هذا الجزء المعفى من ضريبة الشركات المستحقة في الإمارات.

مثال إضافي لتوضيح الدخل المعني:
لنفترض أن شركة إماراتية لديها دخل 1,500,000 درهم من فرع في دولة أجنبية.

تم دفع ضريبة أجنبية بمبلغ 100,000 درهم على هذا الدخل.
بموجب قوانين ضريبة الشركات في الإمارات، 500,000 درهم من هذا الدخل مؤهل للإعفاء (على سبيل المثال، كدخل من حصة مشاركة مستوفية للشروط).
وبالتالي، فإن الدخل الخاضع للضريبة في الإمارات هو 1,000,000 درهم (1,500,000 - 500,000).
ضريبة الشركات المستحقة في الإمارات على هذا الدخل (بافتراض نسبة 9%) هي 90,000 درهم (1,000,000 × 9%).
في هذه الحالة، يجب أولاً تخصيص الضريبة الأجنبية المدفوعة على الجزء الخاضع للضريبة في الإمارات. إذا افترضنا أن الضريبة الأجنبية المدفوعة على الدخل الخاضع للضريبة في الإمارات هي 66,667 درهم (1,000,000 / 1,500,000 × 100,000).
الحد الأقصى لرصيد الضريبة الأجنبية المسموح بخصمه: هو الأقل من (66,667 درهم، و 90,000 درهم)، أي 66,667 درهم.

3. عدم إمكانية ترحيل الرصيد غير المستخدم

نقطة هامة أخرى أشار إليها الزميل عبدالحميد في موضوع آخر ذي صلة هي ضريبة الشركات - الإمارات - رصيد الضريبة الأجنبية: عدم الترحيل (تفصيل) - Ref-CT-UAE-01759. لا يجوز ترحيل أي رصيد ضريبة أجنبية غير مستخدم نتيجة لتطبيق هذا الحد الأقصى لفترات ضريبية لاحقة أو سابقة. هذا يعني أن أي مبلغ من الضريبة الأجنبية المدفوعة يتجاوز الحد الأقصى للخصم في فترة ضريبية معينة، لا يمكن استرداده أو خصمه في فترات أخرى.

4. الأساس القانوني

كما ذكر الزميل عبدالحميد، الأساس القانوني لهذا الحد هو البند (2) من المادة (47) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال. هذا المرسوم بقانون هو الإطار التشريعي الرئيسي لضريبة الشركات في الإمارات.

يمكنك الاطلاع على المزيد من التفاصيل حول قانون ضريبة الشركات رقم 47 لسنة 2022 من خلال المواضيع التالية:

5. مواضيع إضافية ذات صلة برصيد الضريبة الأجنبية

للحصول على فهم أعمق لرصيد الضريبة الأجنبية في الإمارات، يمكنك مراجعة المواضيع التالية التي تم نشرها في المنتدى:

أتمنى أن تكون هذه المعلومات الإضافية مفيدة لزوار المنتدى الأعزاء.